目前审计相关的热点话题 这部分多为网上搜集的热点话题，具体应用时可以加上自己的理解。 (1) 北交所成立对资本市场有什么影响？ 宣布设立北京证券交易所，深化新三板改革，打造服务创新型中小企业主阵地，培育出 一批专精特新的中小企业。并更好的助力中小企业的发展与壮大，进一步拓宽国内市场的融 资渠道。北交所的设立，从根本意义上补充了中国资本市场无法为中小企业服务这一功能性 缺失。 2

021 年 9 月 3 日深化新三板改革并设立北交所。其主要原因是，在此前的 A 股 IPO 审 批制与核准制的框架之下，企业能否实现 IPO，更看重企业过去的盈利能力，也就是过去的 “赚钱能力”，而不是企业未来的成长预期。过去的 A 股市场对于企业 IPO 时的发展阶段 与规模的要求仍是同质化的，依旧更多的是处于成熟期、发展阶段相对靠后的企业。这也造 成了资本市场在帮助处于快速成长期中的优秀中小企业融资发展的功能缺失。中国新经济独 角兽企业在全球独角兽 500 强中，数量与估值均常年排名第一。但是，如网易、搜狐、新 浪，百度、腾讯、阿里、京东、小米、蔚来汽车等等，大量优秀的独角兽企业却频频流失海 外或香港资本市场。北交所的设立，从根本意义上补充了中国资本市场无法为中小企业服务 这一功能性缺失。 即便是中小企业，但是发展时间很长；企业产品技术已经严重落后老化，并没有升级的 可能性；市场天花板早已形成，没有新的底层技术打破原有天花板，竞争格局早已固化，一 片红海。这样的后期中小企业依旧是没有实现长期资本化机会的。对于“专精特新”（专业 化、精细化、特色化、新颖化）的企业，我们一直建议广大的中小民营企业，要尽力、尽早 按照“专精特新”型的标准去发展。 (2) 数字经济 数字经济在我们生活的方方面面。一次网上购物、一次新闻浏览、一次线上学习，都让 我们参与到数字经济中，可以这么说，我们既是数字经济的参与者，也是数字经济的推动者。 背景： 当前，全球经济越来越呈现数字化特征，人类社会正在进入以数字化为主要标志的新阶 段。数字经济，已经成为世界的主要经济形态，也成为推动我国经济社会发展的核心动力。 新一代 ICT 技术进入大规模应用的成熟期。信息通信技术经过几十年的发展进入到了大 规模扩散应用的成熟期，5G、云计算、大数据、物联网以及人工智能等新一代信息技术与社 会经济各产业的融合不断深化，有力推动着各产业数字化、网络化、智能化发展进程，成为 世界经济社会发展变革的强大动力。 数字经济加速变革传统经济成为主要经济形态。当今世界，已经进入互联网、大数据、 人工智能和实体经济深度融合的阶段，数字经济发展和传统经济形态发展正呈现“新旧交织、 破立并存”的形态，数字经济正在加速变革传统经济模式，成为推动世界经济社会发展的核 心动力。 数字经济已成为我国经济发展的核心引擎。我国正在在经历一场广泛而深刻的数字化变 革。数据已成为联接创新、激活资金、培育人才、推动产业升级和经济增长的关键要素，以 5G、工业互联网、人工智能、云计算为代表的数字新基建正加快部署建设，数字生产力逐渐 形成，数字经济已成为新时代经济发展的新动能和转型发展的主抓手。 概念： 数字经济，是伴随着全球数字化浪潮，在新一轮科技革命和产业变革中孕育兴起的经济 模式。是以使用数字化的知识和信息作为关键生产要素，以现代信息网络作为重要载体，以 信息通信技术的有效使用作为效率提升和经济结构优化重要推动力的一系列经济活动。 数字经济主要有以下三个特征： 数据成为关键生产要素。数字经济首先是数据经济，数据是数字经济的第一要素。人类 社会利用实时获取的海量数据，包括主体数据、行为数据、交易数据、交往数据来组织社会 生产、销售、流通、消费、融资、投资等活动，数据成为经济活动的关键生产要素。 互联网变革了生产关系。数字经济是网络经济，互联网是数字经济的基础载体。数字经 济的基础设施是数据的采集、传输、处理、分析、利用、存储的能力、设施与设备，包括互 联网尤其是移动互联网、物联网、云计算与存储能力、计算机尤其是移动智能终端，以及将 其联接在一起的软件平台。 人工智能极大提升了生产力。数字经济是智能经济，人工智能让数据处理能力得到指数 级的增长。通过“人工智能+算法”驱动，实现了各领域应用的数字仿真、知识模型、物理 模型等和数据模型融合，实现跨界创新和智能服务，极大提升了社会生产力。 内涵： 与传统经济相比，数字经济是信息技术革命的产业化和市场化。是新一代信息技术在经 济活动中的扩散、应用和引发一系列以大数据处理为主要特点的新产业、新业态、新商业模 式。数字经济在生产要素、生产关系和生产力都发生了全面的变革。在数字经济中，数据已 经成为关键生产要素，网络基础设施构成了新的生产关系，而云计算、大数据、人工智能已 经成为数字经济的重要生产力，数据对生产力的提升，呈现出了指数级效应。 一是数字化。数字化就是把社会经济活动通过信息系统、物联传感、机器视觉等各类数 字化的方式来进行抽象，形成可记录、可存储、可交互的数据、信息和知识，在这个过程中， 数据已经成为新的生产资料和关键生产要素。 二是网络化。网络化就是将这些已经抽象的数据、信息、知识，通过互联网、物联网等 网络载体让这些数据、信息和知识进行自由流动、无缝对接和全面的融合，网络化极大的改 变了传统的生产关系。 三是智能化。智能化，就是利用 IT 系统、大数据、云计算、人工智能等先进的信息通 信技术，让这些数据的处理效率更高、处理能力得到极大提升，实现自动化、智能化的数据 处理，让社会经济活动效率快速提升，让社会生产力得到了指数级的增长。 (3) 5G（结合大数据审计） 5G 的绝对性优势： 从我们熟知的 1G 到 5G，到底有什么本质的不同？1G 到 4G，移动通信的核心是人与 人之间的通信，个人通信是移动通信的核心业务。国际标准化组织对 5G 定义了三大场景： 3D/超高清视频等大流量移动宽带业务（eMBB），大规模物联网业务（eMTC），无人驾驶、工 业自动化等需要低时延、高可靠连接的业务（URLLC）。从中可以看出，5G 意味着不仅仅是 人的通信，而是人与物、以及物与物之间的通信。 对于 5G，我们不仅可以看到通信本身的优化，还可以看到伴随 5G 同时产生的新应用 带来的种种便捷。可以说，5G 网络代表着更高的传输速率、更大的容量、更低的时延性和 更广泛的应用性。 5G 网络有更高的速度。如果把 4G 网络比作一辆在高速公路上行驶的汽车，那么 5G 网 络就是比超音速飞机还快的存在。目前主流的 4G LTE，理论速率只有 150Mbps， 而 5G 网 络依托 4G 良好的技术优势，在其基础上发展出了新的技术，峰值速率可达到 10Gbps，是 4G 网络速率的几十倍。在 5G 时代，如果一个用户要下载一部蓝光高清电影到手机中，几秒钟 即可完成。甚至对于 4K 视频、8K 视频，都可以达到实时播放的程度。这是在 4G 时代无 法想象的。 5G 网络有更大的容量。由于 5G 技术需求，微基站将越来越多，几乎随处可见，这些微 基站相较传统的大基站，功耗小，辐射小，信号更加稳定。这样一来，5G 网络就可以承载 大规模、高密度的物联网业务，每平方公里支持 100 万个设备连接。未来接入到网络中的 终端，不仅是手机，还会有更多千奇百怪的产品，将使得物联网的实现成为可能。 5G 网络有更低的时延性。5G 网络可以在物理层上进行时延的优化，其最低要求是 1 毫 秒，甚至更低。按照 3GPP 和 ITU 的权威规定，5G 网络速率（实际使用体验）至少应支持终 端最高移动速度为 500km/h。这将促进无人驾驶、远程医疗手术、远程驾驶等新技术从梦想 来到现实，实现真正的发展。 (4) 数字化审计相关数字化转型背景下对审计的影响 首先的话各个行业它其实都面临着一个数字化转型，不光是审计行业，其实我们一些客 户也面临数字化转型，比如财务方面他们可能会有一些用友和金蝶啊，比如说 Sap 的一些定 制化的系统，在财务方面特别是一个业务流程方面的 OA 系统的话，可能被各个企业所运用 的，特别是在一些业务环节上，可能数字化转型，无论是它的产品还是业务线，它都是在实 现数字化转型，包括业务形式可能也在实现一个线上的销售，线上产品的推广，特别是对于 这种多类型的一个企业来说的话，我们要提高一个风险意识，比如说有些企业的话会有些线 上的销售收入，你像淘宝这种线上一些店铺，还有的企业会提出一些虚拟化产品这种线上的 一些服务，这些方面你的收入如何去确认、如果去计量，其实本身就有很大的一个挑战和难 度了，相比一些传统业务它会产生一些新的形式，特别是收入的实质性的确认方面，我们面 临这些挑战。 第二个方面而言的话，从审计的角度来讲，企业的内部控制环境，方方面面发生变化， 企业的控制环境或者说控制基础不仅仅是传统线下的，它也包括着一种 IT 系统，业务流程 方面的一个内部控制做的是否到位，所以说像这方面一方面我们财务上要提高这种意识，要 同时要更好的配合与 IT 审计团队，去了解企业内部控制环境的一个复杂性，要看是否存在 一些舞弊控制缺陷等问题，可能影响财务报表的一些数据。怎么更好地应对数字化转型？ 此外的话我感受到还有听说也会提供一些线上线下的课程，这些方面本身也是一种对于 数字化转型的应用，要审计师可以用各种各样的一个销售线下的一些培训，更好去提升自己 对于一些新兴行业新的审计的领域的认知。 同时的话也要去可以去结合一些审计的工具，比如说天职开发了很多审计的小软件，数 据提取也好，高效率去整理数据的也好，这些小软件更好的提升我们的效率，我觉得这时候 也是数字化转型的一种体现，然后同时面对数据化转型的背景下，我自己在日常生活中也会 去积累相关经验，了解各行业不同特征，要更好的为客户的数据化设计，我们自己的一个数 据化转型，做好这方面的准备。 以安永为例：为了更好的应对海量的数据分析，安永亦秉承匠人精神，持续研发和应用 数字化审计分析技术、工具，安永综合运用 RPA 等技术工具，结合企业常用的 ERP 应用，开 发多类型、多版本适用的自动化数据提取、清洗工具，从底层数据着手，对海量业务、财务、 运营数据进行深入审计分析，并通过可视化工具生成直观、动态报告。安永的各种数据分析 器帮助审计人员快速识别异常科目，发现异常趋势。安永的标准审计底稿体系也为全面开展 数字化审计奠定了良好的基础，越来越多的审计项目组完成了应用自动化数据提取、分析、 生成底稿和可视化报告的自动化审计体验，并逐步进行全面推广。 (5) 电子支付 提高支付效率、便利百姓生活、降低交易成本、减少现金使用风险……种种好处让电子 支付方式在城市消费中渐成主流，稳步发展电子支付、减少现金使用也成大势所趋。在互联 网基础设施薄弱、普及率低的经济欠发达和边远地区，大力推广推进电子支付、过度“去现 金化”，会增加这些地区经济活动的交易成本，让群众利益受损。再比如，大多数老年人仍 然习惯使用看得见、摸得着的现金。特别是在出行、购物、看病时，一到结账就看到个二维 码，对老年人来说既不方便，也不安全。更重要的是继续提高电子支付的安全性，尤其是深 入研究解决电子支付发展中面临的诸多问题，比如与现行法规制度的适应性、防范计算机犯 罪、隐私保护等，减少可能带来的负面影响，处理好创新与稳定的关系，推动电子支付良性 发展。 (6) 远程医疗 在革命性技术诞生之前，市场竞争格局基本已经能够确定了。春雨医生、微医、平安好 医生、好大夫、1 药网、阿里健康均提供了在线问诊服务，而这些公司有各有一些自身优势： 春雨：签约医生数量庞大，但质量不高；以价格为主要优势； 微医（前身挂号网）：因为历史原因，拥有巨大的挂号资源，以线上转线下为主要优势； 平安好医生：自建医生团队，重点关注在线问诊场景，以质量为主要优势，依托平安，还有 保险业务加持； 好大夫在线：多年深耕医疗，有强大的线下资源，以线下转线上为主要优势； 阿里健康：除了有阿里电商强势支撑购药环节，其开放的智能穿戴平台也不可小觑； 1 药网：医疗垂直电商领域第一，转型战略也已经落实，持续巩固已有的优势就是最大的优 势 (7) 数字货币 数字货币是替代纸币的电子化货币，英文名称为 DC/EP(Digital Currency Electronic Payment)，即数字货币和电子支付工具。 优点： · 降低监管难度：纸币存在洗钱风险，监管十分困难，发行数字货币可以有效降低被洗钱 的风险，减少监管难度。 · 降低成本：纸币和硬币的印刷、铸造、储藏、运输、防伪等各个环节的成本很高，数字 货币将有效降低这些方面的成本。 · 推动人民币国际化进程：央行如果率先发行数字货币将有效推动人民币国际化进程，美 元霸权地位即将不保。 缺点： · 不了解数字货币的老百姓可能会被不法分子打着“数字货币”的幌子诈骗。 · 需要大量的技术投入，研发成本高昂。 · 印钞厂、普通柜员失业率提升。 会不会取代纸币？ 目前来说数字货币取代纸币还为时尚早，首先，技术方面仍存在限制。目前数字货币仍 然在测试当中，未来也是优先开放少数地区测试，完善这方面技术的路还很远。其次，使用 者不一定接受。像老年人这一类使用纸币习惯的或者对手机不熟悉的人群还是更习惯纸币支 付。所以说取代纸币暂时是不可能的。 会取代微信钱包和支付宝吗？ 我的观点是目前还不可能，数字货币的载体为数字货币钱包，央行数字货币研究所所长 穆长春此前在网上公开课程中称，数字货币是纸钞替代，功能和属性跟纸钞完全一样，只不 过形态是数字化的。 “只要你我手机上都有 DC/EP 的数字钱包，那连网络都不需要，只要手 机有电，两个手机碰一碰，就能把一个人数字钱包里的数字货币，转给另一个人。”而且央 行发行的数字货币具有等同于纸币的法币，具有国家信用，一旦发行具有强制性，也就是说 必须要使用。而微信钱包和支付宝不仅仅是一个类似于记账软件的功能性软件，还兼具理财， 生活缴费，小额贷款等功能，未来数字货币发行以后这些软件肯定会接入数字货币的，除非 数字货币钱包同时兼具微信钱包和支付宝的功能，才有可能在未来慢慢取代他们。 数字货币发行会不会超发造成通货膨胀？ 如果未来发行数字货币肯定是先慢慢取代纸币，也就说是目前市面上流通的纸币和数字 货币是一比一兑换的，商业银行想要从央行获取数字货币必须拿手中等额的纸币作为交换， 不会增加货币总量，所以不存在超发问题。 对我们普通人来说有什么影响？ 从我搜集到的信息来看，我们普通人想要使用数字货币只需要下载一个数字货币钱包的 应用就可以，不需要绑定银行卡，支持双离线支付，及双方都没有网络的情况下也可以实现 现金流通，那么数字货币对我们老百姓来说意味着什么？有什么影响？我认为对我们的生活 暂时没有多大的影响，只是多了一种更加便捷的支付手段，相比于微信和支付宝而言，数字 货币钱包无需绑卡，无需网络，更加安全。但是微信和支付宝定期会有大量的优惠活动，比 如和店家合作满减优惠，不定时抽奖，公益活动，便民服务等，这相较于数字货币钱包而言 对我们老百姓的吸引力还是更大一点，所以目前而言，习惯了微信和支付宝的我们，在数字 货币发行之后造成的影响不会太大，未来是否有影响取决于央行政策和推广力度。 (8) 中美贸易战和华为有关的芯片制造业的情况 中美贸易争端（Trade disputes between China and the United States），又称中美 贸易战、中美贸易摩擦，是中美经济关系中的重要问题。贸易争端主要发生在两个方面：一 是中国比较具有优势的出口领域；二是中国没有优势的进口和技术知识领域。前者基本上是 竞争性的，而后者是市场不完全起作用的，它们对两国经济福利和长期发展的影响是不同的。 2020.5.15 美国商务部发了两条消息都是关于华为的，一个是限制华为对美国的出货， 一个是要限制华为使用美国技术设计和生产产品，主要是芯片。第一条由于美国的华为用户 并没有很多，所以并没有很大的影响，关键是第二条，美国把华为的路子都堵死了，美国限 制华为使用 CCL 清单上的软件和技术产出的任何产品，如果使用美国软件和技术使用的产品 （比如芯片）就必须得到美国的允许，再来，美国也不让其他使用美国技术进行生产的企业 随意向华为出售任何产品，不管是转口贸易、出口还是国内销售，必须得有美国的许可证才 能卖给华为。 华为这次面临的制裁比 2019 年严厉的多，因为 19 年的制裁并不只针对华为一家，那份 实体清单里面包含了国内许多优秀的科技公司，比如科大讯飞，旷世科技，大疆等，只不过 当时的国内舆论目光大多放在了华为身上，另外 19 年只是不提供软件升级服务，华为还是 可以使用美国的芯片的，不像现在这样完全被卡住脖子，而美国这次是政府亲自手撕华为， 我觉得应该是和华为这些年的一些亮眼表现有很大关系，在面对美国制裁的时候，华为的一 系列备胎举措让美国很恼火，还有就是华为率先完成 5G 技术，美国一直认为 5G 技术的最大 潜力是军事潜力，他们的国防部还出报告研究了 5G 的风险和机遇，认为 5G 的存在会改变未 来的战争形态，比如说 1991 年的海湾战争，美军依靠高精尖的武器装备，以微乎其微的代 价取得了伊拉克战场的压倒性胜利，拉开了现代化、信息化精准化战争的帷幕。而现在 5G 技术被中国率先掌握，第一的风头被抢走了，美国肯定接受不了，他们骨子里就偏见的认为 中国人只能生产低端产品，只配给美国做加工厂。 但以华为为代表的中国企业，却让美国发现，中国不仅能搞高科技，而且还能搞创新， 所以，与其说它针对华为，不如说他想扼制中国的发展，即便不是华为，中国在未来出现任 何一家优秀的科技企业都会被美国不顾规则的打压，在这个时候中国企业应该团结起来，最 好不要对华为隔岸观火或乐见其成，因为美国的打压是无差别的。 面对美国的打压，华为没有认输，而是对外宣布启用“备胎计划”，以期克服困难，持 久抗战，实现最终的自给自足。自主制造麒麟芯片，鸿蒙操作系统以及基础配件等方面的生 态体系，技术虽然还不成熟，但绝对令人期待。如果不是美国的突然打压，这些“备胎”依 旧在小黑屋里继续完善，他们直接的亮相或许可以促进其更快的发展。这个“plan B”的出 现绝对是华为实力的体现。 改革开放以来，我国经济飞速发展，但是科技、核心技术仍然受制于人。前不久，美国 商务部将华为列入“实体清单” ，禁止其在未经批准情况下从美国企业获得元器件和技术， 全球范围内已有多家公司陆续跟进对华为的技术封锁。对此，你怎么看？ 分析政策出台的目的 国务院各部委、各地政府近期出台的对芯片产业扶持的政策其目的就是应对“芯片荒” 的问题，解决制约发展“芯病”。 分析政策出台的意义 国家加大对芯片产业的扶持，充分体现了国家对芯片产业发展的重视和加强关键核心技 术攻关的决心。在政策的指引下，能够带动全社会力量投入到芯片产业的发展当中，为芯片 产业注入必需的资金和大量的人才，真正能够发挥集中力量办大事的制度优势。 国家出台政策，能够从宏观角度对国产芯片未来的发展做出高屋建瓴的顶层设计，实现 国产芯片设计、制作、封装、光刻等流程不断发展，逐步推动芯片的国产化、国产芯片的高 端化，破解我国智能产业的阿喀琉斯之踵。 海思麒麟、紫光虎贲等都是属于较为高端的芯片，但受限于芯片制造设备的核心技术的 封锁，导致这些芯片无法实现生产。国家出台政策，从政策、资金、人才等方面，就能够为 芯片制造设备领域的核心技术比例的逐渐上升带来希望，才能逐渐打破美国商务部的实体清 单，破除西方国家的技术、贸易封锁。 科技是第一生产力，深化供给侧结构性改革，推行新发展理念，创新解决的是发展动力 的问题。国家针对“芯片荒”的问题出台的政策，在很大程度上能够推动科技的发展，提升 科技对国家经济增长的贡献率，实现科技实力和综合国力的大幅提升。 国家出台政策支持芯片产业的发展，能够发挥海量创新资源优势，深化科技体制改革， 以芯片产业的发展突破关键核心技术的难关，提升芯片产业的基础能力和芯片产业链的现代 化水平，形成以芯片设计、制造等纵向产业链为核心，以芯片制造设备等横线产业链为纽带 的新的经济增长点、增长极，打造未来科技、经济发展的新优势，大力推动构建国内国际双 循环的新发展格局。 分析政策落实过程中的问题 同时应该注意的是，在政策的扶持下，大量的资金涌入会催生大批量的企业出现，可能 会导致重复建设和资金、资源浪费的情况；除此之外，还要认识到的是，芯片制造属于顶尖 科学技术，而我国现有的相匹配的人才较为缺乏，相关人才的培养体系也受限，制造工艺经 验不足等问题更为凸显。 提出对策 为了更高效、有序的建立起完整的芯片产业链、产业体系，治愈“芯”病，我认为要做 好以下几点： 科学定位，合理规划，精准施策。各地政府要根据当地实际情况，比如产业发展规模、 相关产业成熟度、专业人才匹配度、商业环境等，邀请半导体行业的顶尖专家共同商讨制定 适宜的行政规定、财政激励措施等，既发挥政策的带动效应，也要避免重复建设的问题，更 要规避低质企业空耗国家财政的问题。 引人才、留人才，更为重要的是育人才。国产高端芯片的量产化之路，道阻且长，任重 而道远，不能只注重用才，而忽略育才。高校要加大对半导体专业、微电子专业教育体系的 完善，逐步扩大专业人才的录取，提高教师的教学水平，培养更多本土化的优秀人才，为国 产高端芯片的量产化之路增添动力。 包容、支持、鼓励。社会大众要充分认识到我国芯片产业发展起步晚，加之受限于知识 专利等因素的影响，国产高端芯片的发展必然艰难，消费者要给予更多的包容、支持、鼓励。

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