审计中写的什么底稿？完成了哪些实质性程序？详细说一下底稿制作过 程？（详细版本，审计流程知识，通用） 审计总流程： 第一步，从审计目标出发。 货币资金属于资产科目，包括库存现金，银行存款，其他货币资金。审计目标围绕其认 定出发，审计目标主要是：1、资产负债表日记录的资金是存在的（存在性认定）；2、应当 记录的货币资金均已记录（完整性认定）；3、记录的货币资金由被审计单位拥有且控制（权

利和义务认定）；4、货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当 记录（计价和分摊认定） ；5、货币资金已按企业会计准则的规定在财务报表中恰当列报和披 露（列报和披露认定）。 第二步，重要性评估。 知道我们审核这个科目目的之后，就需要评估重大错报风险的水平、控制测试结果是否 支持风险评估结论、需要从实质性程序获取的保证程度。这个步骤一般都是项目经理项目负 责人从项目整体出发确定的，所以在做这个科目时候可以先和项目负责人沟通下这个科目的 整体风险情况再入手更有效率。 第三步，执行实质性程序。（以货币资金为例） 首先，要知道最重要的三表：审定表、明细表、披露表，必须和最终报告披露的数据一 模一样。账面数指的是核对无误的科目余额表的金额（包括期初余额、本期发生额、期末余 额）、未审计金额是指企业提供的未审计报表金额、审定数指的是经过我们本次审计，在未 审计报表基础上，加上我们调整的金额，最终确定的金额，也是报告需要披露的金额。 1、先对数，拿到未审计报表、科目余额表、序时账、明细账，先核对期初余额、期末余额， 如果有差异一定要先找出来差异原因是什么导致，要评估差异原因合理性。初步编制明细表 和审定表数据。（涉及外币的注意汇率换算，取得审计截止日的即期汇率进行换算） 2、货币资金包括 3 个科目，所以要分科目执行审计程序。 针对库存现金，执行的实质性程序就是监盘，看看真金白银有多少。 先看看企业审计截止日的账面余额，然后制定监盘计划，打印现金盘点表，通知客户盘 点现金，最好是上班前或者下午下班后，可以突击性通知，这样增加不可预见性，盘点时会 计主管和出纳都要在场，审计人员监盘，不要碰客户的钱财，要关注下被审计客户的保险柜 情况，这个主要也是审计人员的敏感性。曾经有个领导亲自去盘点客户现金，发现保险柜里 面有暗层，这个确实和经验很相关。 盘点完毕需要会计主管和出纳签字盖章确认，写上盘点日期，同时，向客户当天确定库 存现金日记账，倒扎至审计截止日，如果与账面一致则 ok，不一致一定要查清差异原因， 评估是否需要增加审计程序。 抽查大额现金和频繁现金支出明细，根据行业判断是否合理使用现金，从自身生活便利 性出发，使用现金收支应该不是很频繁（部分行业例外：如超市等）、如果企业大量使用现 金收支要进一步获取审计证据。抽查审计截止日前后若干天的现金支出凭证，主要是考虑是 否存在跨期。 编制审定表、明细表、现金盘点表、披露表。 实质性程序：货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 库存现金 1、核对总账、日记账金额是否一致，如有非记账本位币（外币）的检查折算汇率及折算金 额是否一致。 2、监盘库存现金：制定监盘计划，确定监盘时间（上午上班前或下午下班时） ；将盘点现金 金额与日记账金额进行比较，如有差异要求被审计单位查明原因并做适当的调整（盘点日非 资产负债表日，根据现金日记账将金额调整到资产负债表日）。 3、抽样检查（根据审计审计风险确定样本大小），即抽取大额现金收支，检查原始凭证是否 齐全、记账凭证与原始凭证是否一致、账务处理是否正确，是否记录与恰当的会计期间。 4、选取资产负债表日前后金额大于某一金额的现金收支凭证，检查是否有跨期，如有考虑 是否做恰当的调整。 银行存款 1、获取或编制银行存款余额明细表：（1）复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数 核对是否相符。（2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。 2、检查银行存单，编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限 制使用，存单是否为被审计单位所拥有。 （1）对已质押的定期存款，检查定期存单，并与相 应的质押合同核对，关注定期存单对应的质押借款有无入账。 （2）对未质押的定期存款，检 查开户证书原件。 （3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、 银行对账单和定期存款复印件。 3、获取并检查银行存款余额调节表：（1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银 行询证函回函核对，确认是否一致；（2）检查银行存款余额调节表中的调节项目是否合理， 调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致； 4、函证程序： （1）根据函证要求正确的填写函证，实务中有不明确可以向银行向银行相关 人员核实。（2）发函时要亲自将函证交给快递人员，不能假借被审单位人员之手；现场函 证要核对银行相关人员的身份，时刻保持警惕； （3）回函地址与收函地址核对，如不一致查 明原因，函证不能由银行寄给被审单位，再由被审单位转交给事务所； （4）回函金额与对账 单金额不一致的要查明原因，必要时做适当的调整； （5）实施函证程序，如果有充分证据表 明某一银行存款信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可不对这些项目实 施函证程序，在审计工作底稿中说明理由（零余额账户、审计期间销户的账户也要函证）。 5、抽样检查：抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原 始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在 非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营 无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。 6、截止测试：检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后多少张、金额多 大以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，考虑是否应进 行调整。

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